前回の記事で「相続とは？」の基本について取り上げました。
今回は続きとして、全相続のうち約9％が支払っているとされる相続税の算出手順や、納税スケジュールをテーマにします。
不動産所有者さんにもお読みいただき、今後の財産管理や、ご家族との話し合いなどに役立ててほしいと思います。
相続税ってどれくらいかかる？算出の手順について
初めに、実際に相続税を計算する場合には「遺産の総額」と「相続人の数」を把握していることが前提となりますので、ここは押さえておいてください。
相続税を算出する手順は次の3ステップで、ちょっと複雑です。
- 遺産総額のうち、課税される額を算出する
- ①の課税額を民法で決められた割合で分けたと仮定し、相続人全員の相続税額を合算する
- ②の合算額を実際に相続した割合で分配・調整する
以下、もう少し詳しく説明しますね。
①課税される額の算出
相続税には基礎控除額（きそこうじょがく）というものがあり、その額を超えた部分に課税されます。遺産全部ではないのです。
基礎控除額＝3,000万円×（600万円×法定相続人の数）
例えば、母・長男・長女・次男の計4人で相続する場合、遺産5,400万円以下なら相続税はゼロです。
仮に遺産6,600万円だったとしたら、超えた1,200万円が課税される額になります。
②相続税の総額を仮計算
この1,200万円を、民法上の相続人の数で、かつ民法上の割合で分けたとして相続税の総額を計算します。
母（1/2）＝600万円
長男（1/6）＝200万円
長女（1/6）＝200万円
次男（1/6）＝200万円
4人それぞれ、下記の表の金額に応じた税率を掛け算し、さらに控除額を引き算します。
| 各人の取得額 | 税率 | 控除額 |
| 1,000万円以下 | 10％ | なし |
| 1,000万円超～3,000万円以下 | 15％ | 50万円 |
| 3,000万円超～5,000万円以下 | 20％ | 200万円 |
| …… | …… | …… |
今回は4人とも1,000万円以下ですので、税率10％・控除なしです。
母 600万円×10％－0円（控除なし）＝60万円
長男 200万円×10％－0円（控除なし）＝20万円
長女 200万円×10％－0円（控除なし）＝20万円
次男 200万円×10％－0円（控除なし）＝20万円
相続税の総額は、60＋20＋20＋20＝120万円となります。
③実際に相続した割合で分配
②は、あくまで民法の規定に合わせた総額計算です。実際に相続した割合が異なった場合、120万円をその割合で分配します（規定通りだったらそのままで）。
さらに、相続人の立場によっては別の税額軽減が受けられたり（配偶者の控除）、逆に2割加算されたり（亡くなった人の一親等以外の人）するので、細かな調整をします。
ここから先の計算については、家庭ごと、相続人の状況によって変わるため、詳しくは専門家へご相談ください。
納税までの大まかなスケジュール
亡くなると同時に「相続開始」とみなされ、その翌日から10カ月以内に相続税の申告・納付を済ませるのがルールです。
- 7日以内に死亡届を提出
- 通夜・葬儀・初七日法要
- 四十九日法要・納骨・埋葬
- 相続人の確認・遺言書の有無の確認
- 遺産の計算（借り入れなどのマイナス財産も）
- 相続の方法を決める。「すべて相続しない」や「一部だけ相続する」という場合は、3カ月以内に家庭裁判所に申し立てする。それ以外の、いわゆる“普通の相続”の場合は、申し立て不要
- 4カ月以内に、亡くなった人のその年の所得を計算し、確定申告・納税する
- 相続人で遺産の分け方を決め、遺産分割協議書を作る
- 相続登記などを行う
- 10カ月以内に、相続税の計算・申告・納付
まとめ
この記事では概要を紹介しましたが、実際の手続きはもっと複雑で、専門家の協力が必要なケースも多いです。相続人も、個々に仕事や家庭を抱えながらの作業で大変になるでしょう。
そんなことも想像しながら、生前の財産整理などを進めてみてください。
もし不動産（土地建物）の整理を検討中でしたら、ぜひ私にお声がけくださいね。
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